Die Formel zur Berechnung der Lohnsteuer
So wird die Lohnsteuer berechnet: Tarifzonen und Formeln nach § 32a EStG für 2026, Variablen, Rechenbeispiel und die Rolle der Steuerklassen.
Die Lohnsteuer ist keine eigene Steuer. Sie ist eine besondere Erhebungsform der Einkommensteuer auf Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Ihr Arbeitgeber behält sie bei jeder Lohnabrechnung vom Bruttolohn ein und führt sie an das Finanzamt ab. Dabei berücksichtigt er Ihre Lohnsteuerabzugsmerkmale, also vor allem die Steuerklasse, Kinderfreibeträge, die Religionszugehörigkeit und eingetragene Freibeträge.
Der Lohnsteuerabzug ist eine Vorauszahlung. Ob am Ende zu viel oder zu wenig gezahlt wurde, zeigt sich erst mit der Einkommensteuererklärung. Dort berücksichtigt das Finanzamt zum Beispiel Werbungskosten, Sonderausgaben oder Einkünfte, die beim Lohnsteuerabzug nicht bekannt waren. Zu viel einbehaltene Lohnsteuer wird erstattet, ein Fehlbetrag wird nachgefordert.
Basis der Lohnsteuerberechnung
Die Lohnsteuer folgt denselben Grundsätzen wie die Einkommensteuer. Ausgangspunkt ist ein hochgerechnetes Jahreseinkommen. Der Arbeitgeber rechnet den laufenden Arbeitslohn auf ein Jahr hoch, zieht die in den Lohnsteuertarif eingearbeiteten Frei- und Pauschbeträge ab und ermittelt so ein fiktives zu versteuerndes Einkommen. Je nach Steuerklasse sind das unter anderem der Arbeitnehmer-Pauschbetrag, der Sonderausgaben-Pauschbetrag, die Vorsorgepauschale und gegebenenfalls der Entlastungsbetrag für Alleinerziehende. Auf diesen Betrag wendet er den Einkommensteuertarif an und teilt das Ergebnis wieder auf den Lohnzahlungszeitraum auf.
Aus der Lohnsteuer leiten sich der Solidaritätszuschlag und gegebenenfalls die Kirchensteuer ab. Der Soli fällt heute nur noch an, wenn die Steuer eine Freigrenze übersteigt. Für 2026 liegt sie bei 20.350 Euro Einkommensteuer, bei Zusammenveranlagung bei 40.700 Euro. Oberhalb davon folgt eine Milderungszone. Die Sozialversicherungsbeiträge werden getrennt nach eigenen Regeln berechnet. Eigene Regeln gelten auch für Minijobs, die meist pauschal besteuert werden, und für den Übergangsbereich (früher Gleitzone), in dem vor allem die Sozialabgaben reduziert sind.
In der Praxis rechnet niemand im Lohnbüro von Hand. Das Bundesfinanzministerium veröffentlicht jedes Jahr einen Programmablaufplan für die maschinelle Lohnsteuerberechnung, den Lohnabrechnungsprogramme umsetzen. Im Kern steckt darin die Tarifformel aus § 32a EStG.
Formel zur Berechnung der Einkommensteuer nach § 32a EStG
Der Tarif besteht aus fünf Zonen. Welche Formel gilt, hängt von der Höhe des zu versteuernden Einkommens (zvE) ab. Für 2026 gelten bei Einzelveranlagung (Grundtarif) folgende Formeln:
| Zone | Zu versteuerndes Einkommen | Einkommensteuer |
|---|---|---|
| 1 (Grundfreibetrag) | bis 12.348 Euro | 0 Euro |
| 2 (1. Progressionszone) | 12.349 bis 17.799 Euro | (914,51 × y + 1.400) × y |
| 3 (2. Progressionszone) | 17.800 bis 69.878 Euro | (173,10 × z + 2.397) × z + 1.034,87 |
| 4 (erste Proportionalzone) | 69.879 bis 277.825 Euro | 0,42 × x − 11.135,63 |
| 5 (zweite Proportionalzone) | ab 277.826 Euro | 0,45 × x − 19.470,38 |
Die Variablen bedeuten:
- y = ein Zehntausendstel des 12.348 Euro übersteigenden Teils des auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommens, also (zvE − 12.348) / 10.000.
- z = ein Zehntausendstel des 17.799 Euro übersteigenden Teils des auf volle Euro abgerundeten zu versteuernden Einkommens, also (zvE − 17.799) / 10.000.
- x = das auf volle Euro abgerundete zu versteuernde Einkommen.
Der errechnete Steuerbetrag wird auf volle Euro abgerundet. Die Eckwerte werden regelmäßig angehoben, vor allem um die kalte Progression auszugleichen. Maßgeblich ist immer die für das jeweilige Jahr geltende Fassung des § 32a EStG.
Die fünf Tarifzonen im Überblick
- Nullzone: Bis zum Grundfreibetrag von 12.348 Euro (2026) fällt keine Einkommensteuer an.
- Erste Progressionszone: Der Grenzsteuersatz beginnt beim Eingangssteuersatz von 14 Prozent und steigt bis 17.799 Euro auf knapp 24 Prozent.
- Zweite Progressionszone: Bis 69.878 Euro steigt der Grenzsteuersatz langsamer weiter, bis er 42 Prozent erreicht.
- Erste Proportionalzone: Ab 69.879 Euro gilt der Spitzensteuersatz von 42 Prozent für jeden weiteren Euro.
- Zweite Proportionalzone: Ab 277.826 Euro beträgt der Grenzsteuersatz 45 Prozent („Reichensteuer“).
Wichtig ist der Unterschied zwischen Grenz- und Durchschnittssteuersatz. Der Grenzsteuersatz gilt nur für den jeweils letzten Euro. Ihr Durchschnittssteuersatz auf das gesamte Einkommen liegt deutlich darunter, weil die unteren Einkommensteile niedriger oder gar nicht besteuert werden.
Rechenbeispiel
Angenommen, Ihr zu versteuerndes Einkommen beträgt 2026 genau 30.000 Euro. Es liegt in Zone 3. Damit ist z = (30.000 − 17.799) / 10.000 = 1,2201. Eingesetzt ergibt sich (173,10 × 1,2201 + 2.397) × 1,2201 + 1.034,87 ≈ 4.217,13 Euro. Abgerundet beträgt die Einkommensteuer 4.217 Euro, der Durchschnittssteuersatz also rund 14 Prozent.
Steuerklassen und Splittingverfahren
Bei zusammen veranlagten Ehe- und Lebenspartnern gilt das Splittingverfahren: Die Steuer auf die Hälfte des gemeinsamen Einkommens wird berechnet und verdoppelt. Beim Lohnsteuerabzug bildet die Steuerklasse III dies näherungsweise ab. In den Steuerklassen I, II und IV gilt der Grundtarif. Für die Steuerklasse 5 und 6 sieht § 39b EStG besondere Berechnungsregeln vor. Dort sind keine Grundfreibeträge eingearbeitet, deshalb fällt der Abzug spürbar höher aus. Die tatsächliche Jahressteuer ergibt sich erst mit der Veranlagung durch das Finanzamt.
Häufige Fragen
Warum stimmt meine Lohnsteuer nicht genau mit der Tarifformel überein?
Der Arbeitgeber wendet die Formel nicht auf Ihren Bruttolohn an, sondern auf ein hochgerechnetes Jahreseinkommen nach Abzug von Pauschbeträgen und der Vorsorgepauschale. Steuerklasse, Freibeträge und Kinder verändern das Ergebnis zusätzlich.
Ab welchem Einkommen gilt der Spitzensteuersatz?
Bei Einzelveranlagung gilt der Grenzsteuersatz von 42 Prozent 2026 ab einem zu versteuernden Einkommen von 69.879 Euro, die 45 Prozent ab 277.826 Euro. Bei Zusammenveranlagung verdoppeln sich die Grenzen.
Bekomme ich zu viel gezahlte Lohnsteuer automatisch zurück?
Nein. Eine Erstattung erhalten Sie in der Regel nur über die Einkommensteuererklärung. Sie ist für viele Arbeitnehmer freiwillig, in bestimmten Fällen aber Pflicht, etwa bei Steuerklasse III/V oder IV mit Faktor oder bei bestimmten Nebeneinkünften.
