Umsatzsteuer

Die Umsatzsteuer, abgekürzt USt, fällt beim Verkauf oder dem Austausch von Produkten und bei Dienstleistungen von Unternehmen an. Üblicherweise weisen alle Preise für Waren und Dienstleistungen in Deutschland den Bruttopreis aus, das ist der Nettopreis plus der jeweiligen Umsatzsteuer. Die Unternehmen erheben diese Steuer auf ihre verkauften Waren und Dienstleistungen und führen diese an das Finanzamt ab. Das bedeutet, dass der Verbraucher die eigentliche Steuerlast trägt. Denn der Verbraucher muss für alle Waren und Dienstleistungen den Bruttopreis bezahlen. Umsatzsteuer und Mehrwertsteuer sind in Deutschland dieselbe Steuer: „Umsatzsteuer“ ist die gesetzliche Bezeichnung aus dem Umsatzsteuergesetz (UStG), „Mehrwertsteuer“ der umgangssprachliche bzw. volkswirtschaftliche Begriff.

Seit 1968 ist die deutsche Umsatzsteuer eine Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug. Auf jeder Handelsstufe wird zwar der Nettopreis besteuert, Unternehmen ziehen aber die an ihre Lieferanten gezahlte Umsatzsteuer als Vorsteuer ab. Wirtschaftlich wird so nur der Mehrwert je Stufe belastet. Die kumulierende Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer, bei der Steuer auf Steuer anfiel, galt nur bis Ende 1967. Unser Beitrag zur Mehrwertsteuer behandelt dieselbe Steuer und zeigt ausführlicher, wie der Vorsteuerabzug über die Handelsstufen hinweg dafür sorgt, dass nur die Wertschöpfung besteuert wird.

Steuer Definitionen

Für die Umsatzsteuer gibt es mehrere Definitionen:

• Sie ist eine Endverbrauchersteuer, da dieser die volle Steuerlast trägt.
• Sie ist eine indirekte Steuer, da die Unternehmer ihre Steuerschuld an die Konsumenten als Steuerträger abwälzen.
• Sie ist eine Gemeinschaftssteuer, da die Umsatzsteuer dem Bund, den Ländern und Gemeinden in unterschiedlichen Anteilen zugutekommt.

Umsatzsteuersätze

Die Umsatzsteuersätze sind gemäß § 12 des Umsatzsteuergesetzes in Deutschland festgelegt. Auf jede Dienstleistung und jedes verkaufte Produkt fallen 19 Prozent Steuer an. Für einige Ausnahmen gilt der ermäßigte Steuersatz von 7 Prozent, wie beispielsweise für Lebensmittel, Fahrkarten im öffentlichen Nahverkehr, Bücher und Broschüren, Kunstgegenstände und Karten für Museen und Theateraufführungen.

Umsatzsteuerbefreiung

Kleinunternehmer, deren Umsatz im Vorjahr 25.000 € nicht überschritten hat und im laufenden Jahr 100.000 € nicht überschreitet, können von der Umsatzsteuerpflicht befreit werden. Andererseits haben sie auch keinen Anspruch auf den Vorsteuerabzug.

Bestimmte Berufsgruppen sind ebenfalls von der Umsatzsteuerpflicht befreit, wie etwa Ärzte und Versicherungsmakler.

Umsatzsteuer für Unternehmen

Jedes Unternehmen in Deutschland ist verpflichtet, die Umsatzsteuer vom Nettopreis einer Ware oder Dienstleistung zu berechnen und diese als Bruttopreis von den Kunden einzufordern. Die Unternehmen dürfen nur den Nettopreis der verkauften Produkte behalten. Sie müssen diese Steuer ans Finanzamt abführen, und zwar im Vorhinein aufgrund von Berechnungen oder Schätzungen. Diese berechnete Selbstveranlagung oder Umsatzsteuer-Voranmeldung an das Finanzamt erfolgt mehrmals im Jahr. Am Ende des Jahres kommt es in der Umsatzsteuererklärung zur Gegenrechnung der bereits geleisteten Zahlungen. Zugleich können Unternehmer jene Umsatzsteuer, welche sie selbst bei ihren eigenen Firmenausgaben bezahlen, als Vorsteuer beim Finanzamt geltend machen und von ihrer Umsatzsteuerschuld abziehen. Genau dieser Vorsteuerabzug bewirkt, dass jedes Unternehmen wirtschaftlich nur den eigenen Mehrwert versteuert.