Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer, abgekürzt MwSt., ist in Deutschland dieselbe Steuer wie die Umsatzsteuer. „Umsatzsteuer“ ist die gesetzliche Bezeichnung aus dem Umsatzsteuergesetz (UStG). „Mehrwertsteuer“ ist der umgangssprachliche bzw. volkswirtschaftliche Begriff. Er beschreibt, was wirtschaftlich belastet wird: die Wertschöpfung, also der Mehrwert, den ein Unternehmen auf seiner Stufe der Lieferkette schafft. Beide Begriffe werden daher zu Recht als Synonyme verwendet. Der allgemeine Steuersatz beträgt 19 Prozent, der ermäßigte Satz 7 Prozent (§ 12 UStG). Unser Beitrag zur Umsatzsteuer behandelt dieselbe Steuer und vertieft die rechtlichen Grundlagen, etwa wer steuerpflichtig ist und wie die Steuer beim Finanzamt angemeldet wird.

Mehrwertsteuer und Vorsteuerabzug

Bis Ende 1967 galt in Deutschland eine Allphasen-Brutto-Umsatzsteuer. Dabei wurde auf jeder Handels- oder Verarbeitungsstufe der gesamte Umsatz besteuert, ohne dass die Steuer der Vorstufe abgezogen werden konnte. In einer Verkaufskette über mehrere Stufen kumulierte sich die Steuerbelastung deshalb. Seit 1968 ist die deutsche Umsatzsteuer eine Allphasen-Netto-Umsatzsteuer mit Vorsteuerabzug. Die Steuer wird zwar weiterhin bei jedem Verkauf auf das gesamte Nettoentgelt erhoben. Jeder vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer kann aber die Umsatzsteuer, die ihm seine Lieferanten in Rechnung gestellt haben, als sogenannte Vorsteuer mit dem Finanzamt verrechnen. Das mindert die eigene Umsatzsteuerschuld. Ein Unternehmen zahlt deshalb wirtschaftlich nur Steuer auf die Differenz zwischen seinen mit Umsatzsteuer belasteten Einkäufen und seinem Verkaufspreis, also auf den erzielten Mehrwert. Die volle Steuerlast trägt am Ende der Endverbraucher, der keine Vorsteuer abziehen kann.

Berechnungsmethoden

• Subtraktionsmethode: Von der Summe der Erlöse eines Unternehmens werden die anrechenbaren Ausgaben abgezogen. Auf den verbleibenden Betrag, die Wertschöpfung, fällt Mehrwertsteuer an. Diese Methode ist vor allem ein volkswirtschaftliches Modell.
• Additionsmethode: Die Wertschöpfung wird aus ihren Bestandteilen wie Löhnen, Zinsen, Mieten und Gewinn zusammengesetzt bzw. geschätzt. Danach wird die Mehrwertsteuer bemessen. Auch diese Methode spielt in der Praxis kaum eine Rolle.
• Rechnungsmethode: Auf den Rechnungen der Unternehmer wird die im Rechnungsbetrag enthaltene Umsatzsteuer ausgewiesen. Übersteigt die Steuer auf Ihre Umsätze die Vorsteuer aus Ihren Eingangsrechnungen, zahlen Sie die Differenz an das Finanzamt. Ist es umgekehrt, erstattet das Finanzamt Ihnen den Überhang. Diese Methode ist innerhalb der EU am weitesten verbreitet und wird daher auch in Deutschland angewendet.