Sachbezugswerte für Lohnsteuer und Sozialversicherung

Stellt Ihr Arbeitgeber Ihnen kostenlos oder verbilligt Mahlzeiten oder eine Unterkunft zur Verfügung, zählt das als Arbeitslohn. Grundsätzlich fallen darauf Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge an. Für die Bewertung gibt es amtliche Sachbezugswerte. Sie werden jedes Jahr neu festgelegt. Hier erfahren Sie, welche Werte für 2026 gelten und wie sie angewendet werden.

Worum geht es bei den Sachbezugswerten?

Sachbezüge sind Leistungen, die Sie nicht als Geld, sondern als Sache oder Dienstleistung erhalten, zum Beispiel freie Verpflegung oder eine Unterkunft. Dieser geldwerte Vorteil ist steuer- und beitragspflichtig. Für Verpflegung und Unterkunft schreibt das Steuerrecht vor, dass die Werte der Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) angesetzt werden. Das regelt § 8 Abs. 2 Satz 6 ff. EStG. So gelten im Steuer- und im Sozialversicherungsrecht dieselben Beträge. Die SvEV wird jährlich an die Entwicklung der Verbraucherpreise angepasst. Die Werte für 2026 beruhen auf der 16. Verordnung zur Änderung der SvEV und gelten seit dem 1. Januar 2026.

Freie Verpflegung und Mahlzeiten

Der Wert für die volle Verpflegung setzt sich aus Frühstück, Mittag- und Abendessen zusammen. Für 2026 gelten diese Werte:

Diese Werte gelten für alle Beschäftigten, auch für Jugendliche und Auszubildende. Einen Abschlag für junge Beschäftigte gibt es bei der Verpflegung nicht.

Zahlen Sie selbst etwas für die Mahlzeit, wird Ihre Zuzahlung vom Sachbezugswert abgezogen. Zahlen Sie mindestens den Sachbezugswert, also zum Beispiel 4,57 € für ein Mittagessen, bleibt kein steuer- und beitragspflichtiger Vorteil übrig.

Der günstige Sachbezugswert kommt vor allem in diesen Fällen in Betracht:

• Sie essen in einer Kantine oder einer ähnlichen Einrichtung, die der Arbeitgeber selbst betreibt oder betreiben lässt.
• Der Arbeitgeber zahlt Zuschüsse an Gaststätten oder vergleichbare Einrichtungen, in denen Sie essen können. Der Zuschuss darf den tatsächlichen Preis der Mahlzeit nicht übersteigen.
• Sie erhalten Essensmarken, Restaurantschecks oder digitale Essensgutscheine. Deren Wert darf den Sachbezugswert um höchstens 3,10 € übersteigen. Für ein Mittag- oder Abendessen liegt die Obergrenze 2026 damit bei 7,67 €.
• Sie erhalten arbeitstägliche Barzuschüsse ohne Bindung an eine bestimmte Gaststätte. Hier gilt dieselbe Obergrenze, und der Arbeitgeber muss nachweisen, dass Sie tatsächlich eine Mahlzeit gekauft haben.

Der Sachbezugswert darf nur angesetzt werden, wenn der Preis der Mahlzeit 60 € nicht übersteigt. Außerdem muss der Arbeitgeber sicherstellen, dass pro Arbeitstag nur eine Mahlzeit bezuschusst wird. Ist das nicht gewährleistet, wird der Zuschuss als Barlohn mit seinem vollen Wert versteuert.

Bleibt nach Abzug Ihrer Zuzahlung ein steuerpflichtiger Vorteil übrig, kann der Arbeitgeber diesen pauschal mit 25 % versteuern (§ 40 Abs. 2 EStG). Der pauschal versteuerte Betrag ist dann in der Sozialversicherung beitragsfrei, siehe § 1 Abs. 1 Nr. 3 Sozialversicherungsentgeltverordnung.

Für Mahlzeiten auf Dienstreisen gelten eigene Regeln: Stellt der Arbeitgeber dort eine Mahlzeit, wird Ihre Verpflegungspauschale gekürzt, statt dass ein Sachbezug angesetzt wird.

Freie Unterkunft und Wohnung

Bei einer vom Arbeitgeber gestellten Unterkunft gibt es zwei Fälle:

• Wohnung: Eine Wohnung ist eine abgeschlossene Einheit, in der ein eigener Haushalt geführt werden kann, also mit eigener Küche oder Kochgelegenheit und eigenem Bad. Hier wird grundsätzlich die ortsübliche Miete angesetzt, dazu die üblichen Nebenkosten. Ist die ortsübliche Miete nur mit großem Aufwand zu ermitteln, sieht die SvEV feste Quadratmeterwerte vor.
• Sonstige Unterkunft: Dazu gehören zum Beispiel ein möbliertes Zimmer oder ein Platz in einer Gemeinschaftsunterkunft. Hier wird ein pauschaler Sachbezugswert angesetzt. Ist dieser Wert nach Lage des Einzelfalls unbillig, kann stattdessen der ortsübliche Mietpreis angesetzt werden, siehe § 2 Abs. 3 Satz 2 Sozialversicherungsentgeltverordnung.

Für eine sonstige Unterkunft beträgt der Wert 2026 monatlich 285 €. Er ermäßigt sich um 15 %, wenn Sie im Haushalt des Arbeitgebers wohnen oder in einer Gemeinschaftsunterkunft untergebracht sind. Für Jugendliche bis zur Vollendung des 18. Lebensjahres und für Auszubildende gibt es ebenfalls einen Abschlag von 15 %. Teilen Sie sich die Unterkunft mit anderen Beschäftigten, sinkt der Wert bei zwei Personen um 40 %, bei drei Personen um 50 % und bei mehr als drei Personen um 60 %. Daraus ergeben sich die folgenden Monatswerte für 2026:

Erwachsene Beschäftigte

Jugendliche und Auszubildende

Wird die Unterkunft nur für einen Teil des Monats gestellt, wird für jeden Tag ein Dreißigstel des Monatswerts angesetzt.

Verbilligte Unterkunft

Zahlen Sie für die Unterkunft ein Entgelt, wird es vom Sachbezugswert abgezogen. Nur der verbleibende Unterschiedsbetrag ist lohnsteuer- und beitragspflichtig.

Häufige Fragen

Gelten die Sachbezugswerte für Steuer und Sozialversicherung gleichermaßen?

Ja. Für Verpflegung und Unterkunft übernimmt das Einkommensteuerrecht die Werte der Sozialversicherungsentgeltverordnung. Die Werte für 2026 sind deshalb in beiden Bereichen gleich.

Wie hoch darf eine Essensmarke sein, damit der Sachbezugswert gilt?

Die Marke darf den Sachbezugswert der Mahlzeit um höchstens 3,10 € übersteigen. Für ein Mittag- oder Abendessen sind das 2026 höchstens 7,67 € pro Arbeitstag.

Bekommen Auszubildende geringere Sachbezugswerte?

Bei der Unterkunft ja: Für Jugendliche und Auszubildende gilt ein Abschlag von 15 %. Bei der Verpflegung gelten dagegen dieselben Werte wie für alle anderen Beschäftigten.